Расчетные счета

Введение

 Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы:

· операции, осуществляемые полностью безналичным путем, безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета;

· операции по зачислению наличных на р\с, по объявлению на взнос и получение наличных с р\с по чеку.

Основной частью денежного оборота (80 – 90 %) является безналичный оборот, в котором движение денег происходит в виде перечисления денег по счетам в кредитных учреждениях. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

Безналичный платежный оборот проходит через банки, в которых ведутся счета предприятий и организаций. Через сбербанки проходит основная часть безналичного оборота денежного доходов населения. ЦБ России издает обязательные для всех банков и их клиентуры ненормативные документы, определяющие правила расчетов. В настоящее время действует положение о безналичных расчетах в РФ от 9.07.92. № 14. Положение о безналичных расчетах регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках. Расчетные операции осуществляются банками с банковских счетов предприятий. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий о перечислении и выдаче денежных средств со счетов и о проведении других банковский операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов. Все платежи со счетов предприятий осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством.

Принципы организации безналичных расчетов:

· обязательное хранение денег на счетах в банке всех предприятий и проведение всех операций через банк;

· платежи должны совершаться в точном соответствии с условиями договоров;  

· платежи осуществляются при наличии средств на счете и праве на кредит;

· обязательное уведомление плательщика обо всех передвижениях средств на его счетах.

Требования:

· организация безналичных расчетов должна способствовать нормальному кругообороту средств, обеспечению бесперебойного хода реализации продукции;

· своевременность расчетов (плательщики несут ответственность за нарушение обязательств по срокам);

· возможность осуществления с помощью безналичных расчетов контроля за соблюдением договоров.

Банк контролирует соблюдение установленных правил расчетов и может в некоторых случаях применять санкции за несоблюдение правил безналичных расчетов.

Допускается пользование при безналичных расчетах платежными требованиями и поручениями (простыми и с исполнением), авизо, чеками, аккредитивами, инкассо, векселями, платежными требованиями-поручениями.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением).

Платежное поручение — это поручение предприятия-плательщика банку, в котором у него имеется р\с, перечислить сумму, согласно платежному поручению, с собственного р\с на р\с получателя. При этом платеж может осуществляться за счет собственных средств плательщика или за счет кредитных ресурсов банка.

Платежными поручениями оформляются следующие операции:

· расчеты за полученные товары, оказанные услуги, выполненные работы или окончательный расчет между поставщиком, подрядчиком, с одной стороны, и покупателем с другой стороны;

· авансовые платежи;

· расчеты по нетоварным операциям: платежи налогов (в бюджет и во внебюджетные фонды, таможенные пошлины и сборы), отчисления (в органы социального, медицинского и пенсионного страхования), перечисления (зарплата, авторское вознаграждение, премии, на благотворительность).

Платежное поручение действует в течение 10 банковских дней, не считая дня его выписки. Платежное поручение выписывается на печатной машинке или с помощью компьютерной техники в 3-х экземплярах при совершении операции в рамках одного учреждения банка, в остальных случаях заполняется 4 экземпляра документа.

По договоренности сторон платежи платежными поручениями могут быть срочными, досрочными, отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

· авансовый платеж (до получения товара);

· после получения товара (путем прямого акцепта);

· частичные платежи при крупных сделках.

1. Оплата за полученные товары

При заполнении названий коммерческих банков указано, что их деятельность осуществляется через РКЦ ГУ ЦБ РФ. Оправдательным документом платежа за товар (услуги) является счет, реквизиты которого приводятся в платежном поручении.

2. Авансовый платеж по договору

Оправдательным документом для выплаты авансового платежа является договор.

В договоре должен быть оговорен процент авансового платежа от договорной цены (в коммерческих договорах). Предприятие или организация, получившее аванс, уплачивает в бюджет с суммы аванса НДС, поскольку авансовые платежи включаются в облагаемый оборот.

3. Авансовый платеж налога

Валовая прибыль, которую предприятие запланировало получить по месяцам второго квартала 1994 г., подпадает под налогообложение по ставке 32 %. Тогда сумма налога распределяется между республиканским и городским (местным) бюджетами в соотношении: 10 % — в республиканский бюджет и 22 % — в местный. В строке "Получатель" обязательно указывается раздел и глава бюджета.

4. Оплата налога полностью

Рассмотрим окончательное перечисление налога на примерах уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС). Если авансовые платежи налога на прибыль помесячно в 3-м квартале сохранились на уровне 2-го квартала, то всего в республиканские и местные бюджеты уплачено 43635 руб.

По окончательным расчетам финансового результата налог на прибыль в 3-м квартале должен составлять 60000 руб.

Следовательно, доплата разницы между авансовым платежом и фактическим налогом на прибыль равна 16365 руб. При этом следует учесть положении об увеличении доплаты налога на прибыль на 1/4 величины годовой процентной ставки ЦБ.

Примем процентную ставку ЦБ равной 125 %. 1/4 часть (на квартал) составляет 31,25 %. Дополнительная сумма к доплате налога на прибыль равняется 16365 руб. 0,3125 = 5114 руб. Доплата с учетом процентной ставки ЦБ равняется 16365 руб. + 5114 руб. = 21479 руб. Осталось распределить доплату между республиканским и местным бюджетами. Если из 32 % 22 % идет в местный бюджет и 10 — % в республиканский, то общая сумма налога на прибыль, приходящаяся на 32 %, должна быть разделена в соотношении: 68,75 % — в местный, 31,25 % — в республиканский, что составит соответственно 144767 руб. и 6712 руб.

По инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", предприятие со среднемесячными платежами НДС до 50000 руб. уплачивают НДС ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При перечислении НДС в строке "Получатель" раздел и символ бюджета.

5. Отчисления во внебюджетные фонды

Страховые платежи в Государственный фонд содействия занятости (фонд занятости). По уплате Д-т 69-9 К-т 51 взносы предприятия и его работников, как физических лиц, в пенсионный фонд РФ — Д-т 69-4 К-т 51, Д-т 69-3 К-т 51. Взносы предприятия на обязательное медицинское страхование — Д-т 69-2-1 К-т 51 (территориальный фонд), Д-т 69-2-2 К-т 51 (федеральный фонд). Взносы в фонд социального страхования — Д-т 72-6-1 К-т 51 Счета 69 "расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчета:

· расчеты по социальному страхованию;

· расчеты по пенсионному обеспечению;

· расчеты по медицинскому страхованию.

Учет собственных и сторонних платежных поручений ведется в журнале платежных поручений (один журнал, разделенный на 2 части для раздельного учета собственных платежей и сторонних поступлений на расчетный счет, или 2 журнала).

Сводное платежное поручение является разновидностью платежного поручения, его применяют при перечислении средств 3-м и более получателям, обслуживаемым одним банком.

Схема оборота платежного поручения такова: поставщик отправляет товар покупателю и оформляет счет, направляет его покупателю. Покупатель оформляет поручение, несет его в свой банк и для списания с р\с. Банк направляет поручение со своими подписями в банк поставщика, где происходит зачисление средств на его счет. Картотеку "2" по счету 9929 "расчетные документы, неоплаченные в срок" платежи принимаются при условии ссылки на номер и дату счета. За полученные товары можно получить кредит. При списании средств с р\с плательщика оформляется бухгалтерская проводка: Д-т р\с К-т 161 (иногородние поручения) или Д-т р\с. К-т р\с (в одном банке). У получателя в банке средств Д-т 161 К-т р\с.

Платежное поручение используется также для перевода средств уполномоченных предприятия. Переведенные средства учитываются на балансовом счете 724 (текущие счета уполномоченных и невыполненные переводы). Все выплаты наличными и безналичные перечисления с таких счетов производятся с разрешения руководителя. Поступление средств на счет 724 из иногороднего банка оформляется бухгалтерской проводкой: Д-т 161 К-т 724 Д-т 724 К-т 031 (выдача наличных денег), Д-т 724 К-т 161 (безналичные перечисления). Кроме обычных поручений применяются акцептованные банком.

Они используются при расчетах с учреждениями связи, посылки, телефон, телеграф, при разовых расчетах с транспортными организациями за перевозку груза, при расчетах с предприятием по зарплате с работниками и другим выплатам. Поручения акцептуются банком при условии депонирования суммы поручения на балансовом счету 723 Д-т р\с К-т 723.