Аудиторская проверка операций с денежными средствами

Аудит денежных средств

      Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете.

     В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

1.    Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2.    Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1.

3.    Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утверждено  Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н.

4.    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5.    Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утверждено Приказом МФ РФ от 10.01.2000 г. № 2н.

6.    Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены Приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49.

7.    Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П.

8.    Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержден Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18.

9.    Указание ЦБР от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

     Источниками информации для проверки операций с денежными средствами являются: кассовая книга (ф. КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3), отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф. № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями и др.), сведения об открытых рублевых и валютных счетах предприятия, чековые денежные книжки, выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счетами, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, авизо и др.), акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике предприятия и др.

     В ходе аудита кассовых операций решаются следующие задачи:

·         изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

·         проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременность и полнота оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных), применения контрольно-кассовых машин);

·         ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.

Задание для проведения проверки кассовой наличности

     При проверке соблюдения кассовой дисциплины было установлено:

1.    Касса размещена в отдельном изолированном помещении, но на окнах нет решеток и сигнализации. Деньги и ценные бумаги хранятся в сейфе.

2.    Кассовые отчеты кассир составляет не ежедневно, а по мере накопления кассовых документов.

3.    Последняя проверка кассы проведена на предприятии при увольнении кассира.

4.    Кассовая книга не подписана руководителем, не прошнурована, печатью не скреплена, не пронумерованы страницы.

5.    В кассе хранится чековая книжка на получение денег с расчетного счета, в которой обнаружены чистые заготовленные бланки чеков. В чеках №№ ______, выписанных руководителем предприятия, подписанных руководителем предприятия, подписанных главным бухгалтером и заверенных печатью, не указано, кому, на какие цели и какую сумму следует выдать с расчетного счета.

6.    Обязательство о материальной ответственности за сохранность принятых ценностей с кассиром не заключено, имеется только акт приема денежных средств и ценных бумаг при оформлении на работу.

7.    Ни один документ по приходу и расходу денег не погашен штампом «Получено» и «Оплачено».

8.    В расходных документах заполняются не все реквизиты. Не заполнены: основание выдачи денег из кассы, дата выдачи ордеров, корреспонденция счетов.

Требуется:

1.    Определить результат инвентаризации кассовой наличности (таб.1).

Таблица 1

Исходные данные для проведения проверки кассы, руб.

2.     Сделать запись в отчет аудитора.

3.    Сформулировать предложения аудитора по оформлению результатов инвентаризации.

Результаты аудиторской проверки кассовой наличности

АКТ аудиторской проверки

движения денежных средств в кассе

г. Новосибирск                                                             « ___» ____________ 2004 г.

     Мной, аудитором  _________________ с участием главного бухгалтера ____________________ в присутствии кассира _____________________________________

произведена проверка приходных и расходных документов по движению денежных средств за период с _____________________ по ___________________ 2004 г. Проверкой установлено:

     Остаток денежных средств по данным учета по состоянию на _______________2004 г. составил 13220 руб.